康美藥業(yè)高成長的背后 涉嫌財(cái)務(wù)造假(2)
#5土地在公告中離奇消失
公告表明:康美藥業(yè)2009年購買了用于建設(shè)中藥飲片三期擴(kuò)產(chǎn)工程的土地,購買價(jià)款為3.6億元,已經(jīng)計(jì)入無形資產(chǎn),土地坐落于普寧市池尾街道貴政山村。
而康美藥業(yè)在2010年配股說明書中列出的主要土地使用權(quán),卻沒有任何一個(gè)坐落于普寧市池尾街道貴政山村。
康美藥業(yè)有理由不將這塊土地列入"主要"無形資產(chǎn)嗎?或者已經(jīng)將土地轉(zhuǎn)讓了嗎?
2010年末康美土地使用權(quán)合計(jì)13.4億元,貴政山村這塊土地購買價(jià)格3.6億元,占其當(dāng)期總土地使用權(quán)價(jià)值的27%,沒有理由不列入主要無形資產(chǎn)。
康美藥業(yè)在2010年報(bào)中列出了土地使用權(quán)的增減明細(xì),明細(xì)顯示土地使用權(quán)原值"本期減少"為0。
于是既沒有轉(zhuǎn)讓,也不應(yīng)遺漏,這塊占康美藥業(yè)2010年末總土地使用權(quán)價(jià)值27%的地,就此在公告中離奇消失了。
我們查詢國土資源部網(wǎng)站,也沒有發(fā)現(xiàn)這塊土地的任何相關(guān)交易或是轉(zhuǎn)讓記錄。
#6土地面積僅為公告的1/5
康美藥業(yè)2011年報(bào)提到,將建設(shè)一個(gè)占地總面積650畝,投資不少于10億元的新中藥材專業(yè)市場(下稱"專業(yè)市場")。公告顯示,土地費(fèi)用已全額支付。而調(diào)查發(fā)現(xiàn),該地塊僅約137.86畝。
2011年報(bào)顯示,專業(yè)市場的累計(jì)投入已達(dá)7.11億元,其中土地已投入6億元,其余1.11億元為在建工程。
這塊"650畝"土地究竟在哪兒呢?
據(jù)揭陽電視臺(tái)2010年8月23日報(bào)道,專業(yè)市場于當(dāng)日奠基。奠基儀式新聞報(bào)道的現(xiàn)場錄像1分58秒,可以看到附近的廣東福爾萊紡織制衣有限公司(下稱"福爾萊")建筑標(biāo)志。
記者來到福爾萊所在區(qū)域?qū)嵉靥綄?,在其對面一塊雜草叢生的荒地里找到了專業(yè)市場奠基碑及其他一些奠基儀式的遺留物
經(jīng)與康美藥業(yè)董秘確認(rèn),奠基碑上的康美普寧國際藥品城就是專業(yè)市場項(xiàng)目。
普寧市城建局網(wǎng)站上,我們找到了一塊如圖25所示,屬于康美藥業(yè)的地,土地面積為137.86畝,位置就是專業(yè)市場奠基碑所在區(qū)域。
奠基碑所在的區(qū)域西鄰揭神路,南面為烏頭坎山,東北及北面為河流,河流對岸是康美藥業(yè)2012年10月新購買的土地(100.75畝)。我們確認(rèn),在#6土地區(qū)域,屬于康美藥業(yè)的土地僅有約137.86畝,為公司宣稱的650畝的1/5。
注水的項(xiàng)目
康美藥業(yè)在普寧有的兩個(gè)重大投資項(xiàng)目:配送中心和專業(yè)市場。我們調(diào)查并計(jì)算,這兩個(gè)項(xiàng)目涉嫌虛增投資額11.61億元。
配送中心在公告指定建設(shè)地點(diǎn)不見蹤影;截止2011年末,專業(yè)市場的土地面積僅有公告所稱的1/5左右。截止2012年上半年末,公司聲稱的1.2億元工程投入完全不存在。
項(xiàng)目一:配送中心涉嫌虛增資產(chǎn)5.7億元
配送中心是康美藥業(yè)2007年增發(fā)募投項(xiàng)目。最新公告顯示,項(xiàng)目進(jìn)度已達(dá)100%。
關(guān)于配送中心的位置,不同時(shí)期的公告有兩個(gè)不同的說法。
根據(jù)2007年增發(fā)招股意向說明書,項(xiàng)目位于#4土地。康美藥業(yè)2010年配股說明書稱,"前次募集資金實(shí)際投資項(xiàng)目"(即配送中心)實(shí)施方式,實(shí)施地點(diǎn)"未發(fā)生變更" 。而我們在#4土地未發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目痕跡。
根據(jù)康美藥業(yè)2008年可轉(zhuǎn)債募集說明書,配送中心位于#2土地(普府國用[2008]第特00098號(hào)), 而該土地證號(hào)根本就不存在。
我們在#3土地找到了配送中心,但我們測算的投資規(guī)模和公告數(shù)字差異巨大。
康美藥業(yè)2007年增發(fā)招股意向書顯示,配送中心項(xiàng)目占地面積500畝,倉庫面積62500平米。到2012年上半年,項(xiàng)目投資進(jìn)度已達(dá)100%,實(shí)際投入9.5億元(表3)。其中,基建和設(shè)備投入合計(jì)51201.7萬元。
占地面積是否有公告中所稱的500畝?我們實(shí)地測量,配送中心圍墻內(nèi)土地面積不超過250畝。
我們找到的兩份文件,證實(shí)了上述測量結(jié)果——根據(jù)普寧市環(huán)境保護(hù)局《康美藥業(yè)股份有限公司中藥物流配送中心項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)公示》,配送中心總占地面積231.5畝。
中國土地市場網(wǎng)查詢結(jié)果:#3土地總占地面積231.5畝,總價(jià)4500萬元。
除了土地面積和成交金額與公告中所稱嚴(yán)重不符外,我們還發(fā)現(xiàn)倉庫面積也縮水相當(dāng)明顯。記者與配送中心項(xiàng)目經(jīng)理王一(化名)處得到書面材料獲知:倉庫總建筑面積為38953平米,其中A、B倉庫共計(jì)20480平米,按國家藥品GSP要求投建,C倉庫18473平米暫未規(guī)劃使用,正對外招商。
實(shí)際的倉庫面積38953平米,相比2007年增發(fā)招股意向書宣稱的62500平米,縮水高達(dá)38%。 簡單測算一下這個(gè)項(xiàng)目上虛增的投入。根據(jù)表4,在土地投入上,虛增額為33600-4500=29100萬元。建設(shè)工程方面,公司宣稱的基建加設(shè)備投入為51201.7萬元,假設(shè)實(shí)際投入按土地面積縮水情況進(jìn)行同比例測算為51201.7*(231.5/500)=23706.4萬元,相減可得建設(shè)工程投入虛增27495.4萬元。
匯總土地和建設(shè)工程投入后,配送中心項(xiàng)目涉嫌虛增投入約5.7億元。
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責(zé)任編輯:中國醫(yī)藥聯(lián)盟
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