稅務(wù)部門增值稅發(fā)票專項(xiàng)檢查開展沒(méi)幾天，醫(yī)藥界第一大案出爐，有藥企收到了一筆總額2.66億的巨額罰單。

9月26日，復(fù)旦復(fù)華帶著2.66億元的稅務(wù)罰單復(fù)牌，公司股價(jià)最終以下跌8.44%收盤。9月27日，股價(jià)再次下跌2.47%。按照公司此前的公告，其控股子公司復(fù)旦復(fù)華藥業(yè)于9月9日收到上海國(guó)稅和地稅兩張?zhí)幜P告知書，因虛開增值稅發(fā)票，復(fù)華藥業(yè)合計(jì)或領(lǐng)2.66億元罰單。

復(fù)華藥業(yè)將于9月28日舉行聽證會(huì)，進(jìn)行申辯。據(jù)有分析人士接受媒體采訪時(shí)表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該基本已經(jīng)查實(shí)相關(guān)事項(xiàng)，復(fù)旦復(fù)華藥業(yè)領(lǐng)受罰單或不可避免。

復(fù)旦復(fù)華公布的《2016年半年度報(bào)告》現(xiàn)實(shí)，上半年復(fù)旦復(fù)華的營(yíng)收為3.12億，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2540萬(wàn)，其中，復(fù)旦復(fù)華藥業(yè)的凈利潤(rùn)為2920萬(wàn)元，是整個(gè)復(fù)旦復(fù)華利潤(rùn)的支撐點(diǎn)，但相比較于罰款，復(fù)旦復(fù)華藥業(yè)2016年上半年的利潤(rùn)還不及罰款總額的零頭。

據(jù)此，有分析人士表示，復(fù)旦復(fù)華本身體量較小，且藥業(yè)在上市公司營(yíng)收中舉足輕重。2.66億元的罰單重壓下，藥業(yè)公司或難以為繼。

罰款2.66億元，實(shí)乃近幾年來(lái)的稅罰大案，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，照上面的分析，這簡(jiǎn)直是滅頂之災(zāi)。

對(duì)于醫(yī)藥圈來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后第一大案告訴了我們什么？

上海：營(yíng)改增的首批試點(diǎn)

“十二五”期間，中央決定將全部九個(gè)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)）納入改革范圍。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，明確了2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)政策。營(yíng)改增試點(diǎn)首先在上海開始。

增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2014年11月開始在上海試點(diǎn)，據(jù)媒體報(bào)道，上海利用新系統(tǒng)對(duì)不同行業(yè)的1.3億份發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)應(yīng)用分析，篩查出疑點(diǎn)企業(yè)4610戶，已核實(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題企業(yè)2214戶，查補(bǔ)增值稅22.51億。

2015年7月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票試運(yùn)行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2015〕373號(hào)），稅務(wù)總局開發(fā)了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票系統(tǒng)，同時(shí)研究制定了與各地已推行的電子發(fā)票系統(tǒng)銜接改造方案，2015年8月1日起在上海開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票試運(yùn)行工作。

新系統(tǒng)升級(jí)：稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票分分鐘的事兒

2015年，《稅務(wù)報(bào)》詳細(xì)報(bào)道了新系統(tǒng)如何用的。據(jù)介紹：

票面全要素采集、實(shí)時(shí)上傳監(jiān)控、增值稅納稅人全覆蓋……新系統(tǒng)最重要的變化幾乎都劍指一點(diǎn)——如何有效解決增值稅發(fā)票虛開問(wèn)題。

“在國(guó)家稅務(wù)總局的整體構(gòu)想中，借助新系統(tǒng)打擊利用假發(fā)票偷稅甚至腐敗的行為，推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)，營(yíng)造健康、公正的社會(huì)環(huán)境，是此次改革最為重要的意義。”國(guó)家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。

如何有效治理虛開發(fā)票？他拿出一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，向記者舉了個(gè)例子：“比如，不同于原來(lái)的系統(tǒng)只能采集七方面要素，新系統(tǒng)是全要素采集，包括了漢字名稱，這對(duì)打擊虛開增值稅發(fā)票的作用很大。”

“此舉很大程度上可以避免不法分子通過(guò)篡改商品名稱，開‘陰陽(yáng)票’等方式虛開增值稅發(fā)票。”上海市國(guó)稅局、地稅局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)鐘劍偉解釋說(shuō)。

她告訴記者，由于能夠采集到票面上的漢字名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子底賬庫(kù)中的中文產(chǎn)品目錄將企業(yè)開票的商品名稱與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行關(guān)聯(lián)度分析，“如果兩者對(duì)不上，那就可能存在問(wèn)題”。

與全要素采集在事前對(duì)虛開增值稅發(fā)票的防范不同，實(shí)時(shí)上傳和監(jiān)控則是在事中對(duì)虛開增值稅發(fā)票進(jìn)行防控。

上海市國(guó)稅局、地稅局貨物和勞務(wù)稅處周強(qiáng)告訴記者，在新系統(tǒng)中，納稅人在線的情況下，通過(guò)新系統(tǒng)開具發(fā)票后，發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)將自動(dòng)上傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，供其實(shí)時(shí)跟蹤比對(duì)。雖然離線情況下也能開票，卻有開票時(shí)限和開票總金額的限制。“一旦超出這個(gè)限額，出現(xiàn)異常，系統(tǒng)將立即停止他的開票功能。”

正是在上海的此次試點(diǎn)過(guò)程中，新系統(tǒng)充分顯示威力，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)了一家虛開發(fā)票的企業(yè)。

這家位于浦東新區(qū)的企業(yè)，今年2月5日升級(jí)完成增值稅發(fā)票新系統(tǒng)。3月7日，企業(yè)辦理了法人變更，注冊(cè)資金為100萬(wàn)元。3月11日，虛開了第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。3月23日，這家企業(yè)的風(fēng)控信息就被推送到管轄的浦東新區(qū)稅務(wù)局第37稅務(wù)所。

“這種情況，我們?cè)瓉?lái)最早也要1個(gè)月才能知道。正是新系統(tǒng)推行之后的實(shí)時(shí)上傳功能，讓我們能在企業(yè)還準(zhǔn)備有下一步動(dòng)作時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)采取行動(dòng)。”第37稅務(wù)所所長(zhǎng)王偉告訴記者。

從企業(yè)虛開第一張發(fā)票到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)局僅用了12天。“新系統(tǒng)的作用非常明顯！前年我們所也發(fā)生過(guò)類似案件，事后3個(gè)月才發(fā)現(xiàn)。”王偉說(shuō)。

全國(guó)企業(yè)賬本都被掌握了

除了對(duì)開票企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)控外，增值稅發(fā)票一體化管理、電子底賬庫(kù)的建立，讓受票企業(yè)的信息能同時(shí)被稅務(wù)局掌握。

“新系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理多了一柄‘利劍’，對(duì)于構(gòu)建良好的市場(chǎng)流通秩序，維護(hù)公平、公正、合理、有序的市場(chǎng)環(huán)境，都將發(fā)揮積極而重大的作用。”上海市國(guó)稅局、地稅局局長(zhǎng)過(guò)劍飛表示。

上海市國(guó)稅局、地稅局電子稅務(wù)管理中心主任陳鋒介紹說(shuō)，新系統(tǒng)將改變?cè)械男杓{稅人上門或網(wǎng)上抄報(bào)稅的情況。隨著系統(tǒng)的逐步到位，今后，受票企業(yè)無(wú)需再到稅務(wù)機(jī)關(guān)掃描認(rèn)證報(bào)稅，稅務(wù)局通過(guò)新系統(tǒng)即可自動(dòng)掌握企業(yè)相關(guān)信息。這些信息先匯總到各省稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后匯總到國(guó)家稅務(wù)總局，形成全國(guó)電子底賬庫(kù)。有了進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)兩方信息，相當(dāng)于掌握了企業(yè)賬本，一旦發(fā)現(xiàn)虛開就可做到精準(zhǔn)打擊，進(jìn)一步壓縮虛假發(fā)票空間。

國(guó)稅總局：專項(xiàng)檢查在行動(dòng)

2016年9月6日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知，開始增值稅發(fā)票的專項(xiàng)檢查。雖然此次藥界大案應(yīng)該不是專項(xiàng)檢查被查出，不過(guò)，在專項(xiàng)檢查之下，稅務(wù)問(wèn)題確實(shí)需要引起注意。

就時(shí)間點(diǎn)來(lái)說(shuō)，從9月10日到10月20日為自查時(shí)間，年10月21日起至11月20日，稅務(wù)總局將進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

下面是專項(xiàng)檢查的要點(diǎn)：

一、專項(xiàng)檢查的范圍和內(nèi)容

（一）檢查范圍

對(duì)2016年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，納稅人發(fā)票使用情況（重點(diǎn)是生活服務(wù)業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人），以及國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票、發(fā)放發(fā)票、繳銷發(fā)票情況開展專項(xiàng)檢查。

（二）檢查內(nèi)容

1.納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是否以各種理由拒絕開票；是否違反規(guī)定要求購(gòu)買方額外提供證件證明導(dǎo)致開票難；是否隨意變更品名等錯(cuò)開票；納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票，購(gòu)買方當(dāng)場(chǎng)索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，納稅人是否提供。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票是否規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照納稅服務(wù)規(guī)范代開發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票內(nèi)容超經(jīng)營(yíng)范圍。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)放及繳銷是否規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)票使用的實(shí)際情況，合理發(fā)放發(fā)票，滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需求。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)改增后國(guó)稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號(hào)）規(guī)定的期限，及時(shí)對(duì)地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票進(jìn)行繳銷。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)是否到位

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否大力宣傳營(yíng)改增相關(guān)稅收政策，強(qiáng)化對(duì)納稅人關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管相關(guān)制度規(guī)范的宣傳，消除社會(huì)上對(duì)增值稅發(fā)票開具方面的誤解。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時(shí)處理消費(fèi)者有關(guān)發(fā)票的投訴舉報(bào)。

二、專項(xiàng)檢查的安排

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體方案，將專項(xiàng)檢查工作作為保障和服務(wù)營(yíng)改增順利實(shí)施的重點(diǎn)工作，認(rèn)真開展專項(xiàng)檢查工作，確保工作不走過(guò)場(chǎng)、不打折扣，取得實(shí)效。貨物勞務(wù)稅、辦公室、納稅服務(wù)、征管科技、稽查局等部門要加強(qiáng)部門協(xié)同配合，共同開展專項(xiàng)檢查工作。

（一）各地自查

2016年9月10日起至10月20日，各省國(guó)稅局在本省范圍內(nèi)組織開展專項(xiàng)檢查，并將檢查結(jié)果及《發(fā)票使用管理專項(xiàng)檢查基本統(tǒng)計(jì)表》（附件1）、《發(fā)票使用管理專項(xiàng)檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、《發(fā)票使用管理專項(xiàng)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理情況統(tǒng)計(jì)表》（附件3）通過(guò)公文處理系統(tǒng)報(bào)送稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司，只報(bào)送電子文件），對(duì)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

（二）重點(diǎn)抽查

2016年10月21日起至11月20日，稅務(wù)總局將根據(jù)各地專項(xiàng)檢查情況，抽調(diào)人員組成工作組，開展重點(diǎn)抽查和明察暗訪工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通報(bào)、督促整改。其中督促納稅人主動(dòng)告知購(gòu)買方有權(quán)索取發(fā)票問(wèn)題，將列入稅務(wù)總局明察暗訪工作范圍，作為考核稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重要內(nèi)容之一。

（三）總結(jié)通報(bào)

2016年11月30日前，稅務(wù)總局對(duì)各省國(guó)稅局上報(bào)的專項(xiàng)檢查結(jié)果和重點(diǎn)抽查情況進(jìn)行總結(jié)分析，并對(duì)專項(xiàng)檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)。

三、整改落實(shí)要求

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，周密組織開展專項(xiàng)檢查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立行立改，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)整改要求。

（一）嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰規(guī)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)發(fā)現(xiàn)不開票、開票難、錯(cuò)開票等行為及時(shí)糾正，并嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定，予以處理。涉嫌虛開發(fā)票的，移交稽查部門處理。對(duì)查實(shí)納稅人存在發(fā)票違法違規(guī)行為的，通過(guò)稅務(wù)部門網(wǎng)站、新聞媒體進(jìn)行公開曝光，加大社會(huì)輿論監(jiān)督力度。同時(shí)，要將違法違規(guī)行為納入納稅人信用記錄，并按照《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的規(guī)定，在年度納稅信用評(píng)價(jià)時(shí)扣減納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或直接判為D級(jí)；情節(jié)嚴(yán)重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定納入稅收黑名單。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票不規(guī)范、發(fā)放發(fā)票不合理、未及時(shí)繳銷地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放發(fā)票等問(wèn)題要立查立改，立行立改。

（二）督促納稅人在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所張貼溫馨提示

稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一發(fā)放宣傳資料（內(nèi)容參照溫馨提示模版，見附件4），督促納稅人在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置張貼溫馨提示，告知購(gòu)買方可以在符合規(guī)定條件的情況下向銷售方索取增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票），并同時(shí)公布主管稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴舉報(bào)電話，接受購(gòu)買方監(jiān)督。

（三）暢通投訴舉報(bào)渠道，落實(shí)檢查責(zé)任

完善投訴舉報(bào)響應(yīng)機(jī)制，暢通12366熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、微信平臺(tái)等多種訴求表達(dá)渠道，進(jìn)一步壓縮投訴舉報(bào)響應(yīng)時(shí)間（應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)），提高投訴舉報(bào)辦理效率，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。嚴(yán)格落實(shí)檢查責(zé)任，對(duì)不落實(shí)發(fā)票管理規(guī)定、不嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局文件要求，以及開展發(fā)票專項(xiàng)檢查工作不力的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，稅務(wù)總局將通報(bào)批評(píng)，并在績(jī)效考評(píng)時(shí)予以扣分。